Учет у организации-продавца

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»- сумма процентов по коммерческому кредиту с НДС.

Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»- сумма НДС;

Дебет 90 «Продажи» субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»- сумма НДС.

Методика анализа финансового состояния компании

Очень часто для оценки финансового состояния своего контрагента компания применяет формальные и неформальные методы.
К формальным методам можно отнести:

  • получение всего пакета учредительных документов;

  • получение текущих финансово-хозяйственный отчетов о деятельности компании;

  • проверку полномочий лиц, подписывающих кредитные договоры, совершающих данную сделку;

  • анализ бухгалтерской отчетности будущего кредитного партнера (на основании данной отчетности можно рассчитать определенные

    коэффициенты: платежеспособности, ликвидности, оборачиваемости и т.д.).

Также совместно с маркетологом и специалистом департамента продаж, финансовый специалист, производящий оценку состояния контрагента, может учесть и общие процессы и тенденции, наблюдающиеся именно в той области, где работает компания для которой рассматривается возможность предоставления товарного кредита.

На основании всех этих данных для лица, принимающего решение о товарном кредите, готовится аналитическая справка, характеризующая финансовое состояние потенциального заемщика. Однако, не стоит столь уж много надежд возлагать на данные текущего бухгалтерского учета контрагента. За частую они не позволяют должным образом оценить надежность компании, а поэтому можно рекомендовать обязательное применение методов неформальной оценки финансового состояния.

Расчет эффективности предоставления поставщиком покупателю коммерческого кредита

К неформальным методам относят получение информации о контрагенте из других источников (его поставщики, партнеры, покупатели и т.д.), необходимо провести оценку активов (в том числе относящихся не только к самому контрагенту, но и к аффилированным с ним лицам) и т.д. Очень часто подобная функция «неформальной оценки контрагента» возлагается на службу безопасности компании.

 Финансисту необходимо помнить и о том, что в случае, когда компания предоставляет своим покупателям возможность оплаты полученных товаров, работ и услуг в рассрочку (коммерческие кредиты), она несет некоторые дополнительные затраты. Эти затраты можно разделить на три группы:

  • расходы на финансирование; 

  • расходы на управление; 

  •  расходы, возникающие при несвоевременной оплате счетов дебиторов

Расходы на финансирование возникают потому, что в случае предоставления клиентам коммерческих кредитов, компания финансирует данные кредиты или за счет собственных средств, которые могли бы быть реинвестированы в товары или производство, или за счет привлеченных (заемных) средств.
Расходы на управление складываются из затрат на содержание дополнительного персонала, который занимается ведением клиентских счетов, необходимостью приобретения
дополнительной оргтехники, программного обеспечения и т.д.

Предлагаем ознакомиться  Оборотные средства это активы предприятия

Расходы, возникающие при несвоевременной оплате счетов, состоят и из накладных расходов (заказные письма покупателям, просрочившим платеж; расходы на телефонные переговоры и т.д.), финансовых потерь при продаже дебиторской задолженности третьему лицу и из расходов, непосредственно связанных с возможным судебным делом: оплата услуг
адвокатов и юристов, судебные пошлины.

Для того чтобы правильно оценивать все тенденции, касающиеся дебиторской задолженности, каждый финансовый менеджер должен уметь анализировать систему показателей, связанную с дебиторской задолженностью. Прежде всего это величина срока оборачиваемости дебиторской задолженности (В/Дз). Если этот коэффициент снизился по сравнению с прошлым периодом, то значит, компания сократила объем продаж в кредит.

Ув = (ДЗ/СО) х 100,

где:

ДЗ — средняя величина дебиторской задолженности за период, руб.;

СО — средняя величина оборотных средств, руб.  

Чем ниже этот показатель, тем мобильнее структура имущества компании и тем выше финансовая устойчивость;

Ув.сдз = (СЗ/ДЗ) х 100,

где СЗ — средняя величина сомнительной дебиторской задолженности, руб. 

Данный показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности, а его рост свидетельствует о снижении ликвидности компании, о повышении рисков.

Одной из составляющих финансового анализа дебиторской задолженности является оценка ее реального состояния. При проведении такой оценки рассматривается не только сумма

дебиторской задолженности, но и дата ее возникновения: выделяется текущая (непросроченная дебиторская задолженность), просроченная (сомнительная) и безнадежная дебиторская задолженность. Далее на основе анализа составляется реестр счетов дебиторов, в котором выделяются все три группы дебиторов и принимаются какие-либо решения по каждой

группе: активное напоминание дебитору о необходимости немедленной оплаты, списание безнадежного долга и т.п.

Частота составления аналитических отчетов такого рода зависит от продолжительности цикла прохождения денежных средств (средний срок отсрочки платежа). Если все отсрочки предоставляются на достаточно большое количество дней, например 60 и более, то данный отчет целесообразно составлять не чаще одного раза в квартал. Хотя тут

нужно помнить, что можно упустить время для принятия каких-то оперативных решений.

    Исследования, проведенные во многих странах, выявили очень интересную тенденцию: чем больше период, в течение которого покупатель обязуется погасить свою задолженность, тем больше вероятность возникновения безнадежного долга. Эти вероятности, полученные для каждого предприятия экспертным путем, можно использовать в расчете реальной

стоимости дебиторской задолженности.

Учет у организации-покупателя

Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»- сумма процентов по коммерческому кредиту без НДС.

Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»- НДС, относящийся к процентам по коммерческому кредиту.

Учет купли-продажи товаров при предоставлении коммерческого кредита

Порядок расчета срока и величины товарного кредита

Каков же порядок  расчета срока и величины товарного кредита? Точность и правильность расчета срока и величины максимально допустимой  дебиторской задолженности прямо влияют на экономическую безопасность компании, и к этим расчетам необходимо подойти со всей серьезностью и тщательностью. 

Предлагаем ознакомиться  Как правильно проезжать круговое движение на автомобиле

Оф = В / ДЗ,

где:
Оф — фактическая оборачиваемость дебиторской задолженности компании; 
В — валовая выручка за определенный период (например, квартал), руб.; 
ДЗ — средняя величина дебиторской задолженности за определенный период (квартал), руб.;

Пдз = Т / Оф,

Расчет эффективности предоставления поставщиком покупателю коммерческого кредита

где:
Пдз — период погашения дебиторской задолженности, дни; 
Т — длительность анализируемого периода (квартал), дни;

Оп = В / Пдз,

Сп = Т / Оп,

где:
Сп — срок оборота прироста выручки, дни;
Т — длительность анализируемого периода (квартал), дни; 

Сдз = Пдз – Сп.

Вдз = Орк х К1 х (Дк Дпк),

где:
Вдз — предельный размер дебиторской задолженности, руб.; 
Орк — планируемый объем реализации в кредит, руб.; 
К1 — коэффициент маржинального дохода, раз; 
Дк — среднее количество дней отсрочки, дни; 
Дпк — среднее количество дней просрочки, дни

После того как определены все эти параметры, оптимальные для компании в целом, можно уже производить расчет величины и длительности кредитных ресурсов в разрезе каждой группы клиентов.

Разница между товарным и коммерческим кредитом

Расчет эффективности предоставления поставщиком покупателю коммерческого кредита

Оф = В / ДЗ,

Пдз = Т / Оф,

Оп = В / Пдз,

Сп = Т / Оп,

Сдз = Пдз – Сп.

 В зависимости от совокупности особенностей, факторов и условий, выделяются следующие разновидности заемного продукта:

  1. Отсрочка — самая популярная и привычная форма кредитования, которая подразумевает выдачу товара с указанием конкретного срока, когда стоимость должна быть возвращена. Большинство магазинов придерживаются именно этого типа товарного кредита.
  2. Открытый счет — способ постоянного сотрудничества компаний. В соответствии с соглашением сторон могут вводиться лимиты по максимальной сумме задолженности или периоду погашения.
  3. Консигнация — предоставление товара для его реализации. Партнеры ведут постоянный учет выгоды от сотрудничества. Кредитование возобновляется, когда партия продукции полностью продана. Данный тип заемных отношений не применим к товарам с коротким сроком годности.
  4. Вексель — ценная бумага, гарантирующая возврат суммы по долговому обязательству в указанную дату. Инструмент эффективно используется в бизнесе для востребования с заемщика задолженности.

Дополнительно существуют комбинированные варианты, включающие черты сразу нескольких вышеуказанных типов. Хотя доверие сторон крайне важно, кредитные отношения обязательно скрепляются письменным договором, который имеет юридическую силу. Риски есть с обеих сторон: продавец может предоставлять некачественный товар или получить аванс, но не осуществить поставку, а покупатель не вернуть долг, отдать деньги частично или не вовремя.

Предлагаем ознакомиться  Могут ли отобрать квартиру за неуплату кредита (может ли банк забрать квартиру за долги)

Фактически товарный кредит — разновидность коммерческого займа, являющегося условием договоренности по предоставлению товара или услуги. В соглашении сторон обязательно фиксируются:

  • сумма;
  • реквизиты сторон;
  • срок погашения.

При необходимости указываются иные особенности и индивидуальные условия.

Товарный кредит

Коммерческий кредит

Тип соглашения

Обособленный договор

Условие договора по оказанию услуг или поставке продукции

Основные условия

Цена является рекомендованной, но не обязательной для выполнения

Стоимость товара, срок погашения, сумма платежей — несущественные пункты соглашения

Цена, период погашения и размер платежа — основные пункты в договоре

Заемщик или кредитор

Любой участник гражданского права

Финансовые организации и банки

Объект по договору

Материальные предметы или услуги

Деньги

Субъектами договоренности могут выступать любые физические или юридически лица, а не только финансовые структуры. Объектами являются оказанные услуги или переданные товары, а не финансовые средства.

Для физлиц существуют общие требования: возраст, гражданство, трудовой стаж. Для получения займа потребуется собрать пакет документов.

Дополнительно могут запросить ИНН, загранпаспорт или водительское удостоверение. Некоторые банки требуют справку о доходах по форме банка или 2-НДФЛ.

Получить займ могут совершеннолетние лица, но большинство банков устанавливает минимальный лимит от 21 года. Отечественные банки преимущественно работают с гражданами РФ, но для иностранцев доступны особые условия.

Основные преимущества:

  • возможность получить товар или услугу до момента оплаты;
  • погашение задолженности частями.

Расчет эффективности предоставления поставщиком покупателю коммерческого кредита

К недостаткам относятся:

  • высокие переплаты по процентам;
  • наличие штрафов и дополнительных комиссий.

Перед заключением кредитного договора нужно тщательно проанализировать целесообразность займа и объективно оценить платежеспособность. Чтобы избежать трудностей и неприятных неожиданностей, следует внимательно ознакомиться с соглашением.

Особенности кредитования

Товарным кредитом считается предоставление натурального товара, услуги или вещи в рассрочку с условием последующего возвращения полной стоимости в денежном эквиваленте. Покупатель может использовать продукт, получать выгоду, оплатив только часть цены. Продавец заинтересован в сделке, поскольку расширяется число потенциальных клиентов.

Основные особенности товарного кредита:

  1. Выдача товара возможна на беспроцентной основе, если условие предусматривает договор.
  2. Кредитующей стороной может выступать не только банк, но и коммерческое предприятие или физическое лицо.
  3. Данный вид финансового продукта может выдаваться в материальной форме либо деньгами, которые в обязательном порядке расходуются на приобретение конкретного товара.